Cos’è

La registrazione del contratto di locazione è un adempimento fiscale obbligatorio con il quale viene  comunicata all’Agenzia delle Entrate l’esistenza di un contratto di locazione tra locatore/proprietario e conduttore/inquilino.

La registrazione del contratto di locazione assorbe l’obbligo di comunicazione di cessione di fabbricato previsto dall’art. 12, d.l. n. 59/1978 (conv. dalla l. n. 191/1978).

Quando si registra il contratto di locazione

Il contratto di locazione va registrato entro 30 giorni dalla minore fra la data di stipula e la data di decorrenza del contratto di locazione

Quanto si paga

Il versamento per la prima annualità non può essere inferiore a 67 euro.

Il locatore e il conduttore rispondono in solido del pagamento dell’intera somma dovuta per la registrazione del contratto.

Sul deposito cauzionale versato dall’inquilino non è dovuta l’imposta di registro. Se però il deposito è pagato da un terzo estraneo al rapporto di locazione, va versata l’imposta nella misura dello 0,50%.

Locazione residenziale

Imposta di registro

2,00 % del canone annuo.

1,40 % per i contratti di locazione a canone concordato, riguardanti immobili che si trovano in uno dei Comuni “ad elevata tensione abitativa”, (è prevista una riduzione del 30% della base imponibile sulla quale calcolare l’imposta di registro. In sostanza, il corrispettivo annuo da considerare per il calcolo dell’imposta va assunto per il 70%.)

L’imposta di registro può essere pagata

ogni anno (l’imposta per gli anni successivi può anche essere di importo inferiore a 67 euro)

in una unica soluzione iniziale, beneficiando di una detrazione dall’imposta dovuta pari alla metà del tasso di interesse legale moltiplicato per il numero delle annualità. Se il contratto viene disdetto prima del tempo e l’imposta di registro è stata versata per l’intera durata, spetta il rimborso dell’importo pagato per le annualità successive a quella in cui avviene la disdetta anticipata del contratto.

0 € con la cedolare secca

 

Imposta di Bollo

16,00 € ogni 4 facciate scritte del contratto e, comunque, ogni 100 righe.

0 € con la cedolare secca

 

Come si registra il contratto di locazione

Il contratto di locazione può essere registrato:

presso lo sportello di un ufficio dell’Agenzia delle entrate:

I soggetti che non hanno l’obbligo della registrazione telematica possono richiedere la registrazione presso qualsiasi ufficio dell’Agenzia delle Entrate (non necessariamente, quindi, presso l’ufficio competente in relazione al proprio domicilio fiscale).

Per la registrazione è necessario prenotare un appuntamento presso l’ufficio dell’agenzia delle entrate e portare la seguente documentazione:

• almeno 2 originali del contratto o in alternativa 1 originale e 1 copia di cui l’ufficio ne attesterà la conformità all’originale
• la richiesta di registrazione, ossia il modello RLI compilato
• se i contratti da registrare sono più di uno, bisogna predisporre un elenco, utilizzando il “modello RR”, in cui vanno indicati i contratti da registrare
• i contrassegni telematici per il pagamento dell’imposta di bollo (ex marca da bollo), con data di emissione non successiva alla data di stipula, da applicare su ogni copia del contratto da registrare. L’importo dei contrassegni deve essere di 16 euro ogni 4 facciate scritte e, comunque, ogni 100 righe
• la ricevuta di pagamento dell’imposta di registro effettuata con Modello F24 Elementi identificativi. I contribuenti che hanno optato per la cedolare secca (regime sostitutivo) non devono versare l’imposta di registro ma sono tenuti al pagamento dell’imposta sostitutiva (acconto e saldo) da versare entro gli stessi termini previsti per l’Irpef.
• In alternativa, le imposte di bollo e di registro possono essere versate richiedendo l’addebito sul proprio c/c utilizzando il modello richiesta di addebito su conto corrente bancario.

Dopo la richiesta di registrazione del contratto, l’ufficio:

• restituisce timbrata e firmata la copia del contratto se la registrazione è contestuale alla ricezione
• rilascia la ricevuta dell’avvenuta consegna e comunica al contribuente quando sarà disponibile la copia del contratto registrato. Questo avviene quando la registrazione non è contestuale alla ricezione ma differita.

Registrazione Telematica

Per la registrazione telematica del contratto è necessario essere in possesso di credenziali del Sistema Pubblico di Identità Digitale (Spid), Carta di identità elettronica (CIE) o Carta Nazionale dei Servizi (CNS).

La registrazione telematica è obbligatoria per

• gli agenti immobiliari
• i possessori di almeno 10 immobili

La registrazione telematica è facoltativa per

• per tutti gli altri contribuenti, purché abilitati ai servizi telematici

Intermediario abilitato

La registrazione di un contratto di locazione può essere affidata a un intermediario abilitato (professionisti, associazioni di categoria, Caf, ecc.) o soggetto appositamente delegato con adeguata capacità tecnica, economica, finanziaria e organizzativa.